1、甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计将来适用的企业所得税税率不会发生变化，将来期间能产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异，2×22年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零，甲公司2×22年发生的有关买卖或事情如下：
资料1、2×22年2月1日，甲公司以每股10元的价格从二级市场购入乙公司股票100万股，另支付买卖成本20万元，所有款项已用银行存款支付，甲公司将该股票分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金筹资产，该金筹资产的初始入账金额与计税基础一致。
2×22年5月十日乙公司宣告2×21年度收益分配策略，每股分派现金股利2元，2×22年网络情人节，甲公司收到乙公司发放的现金股利200万元，并存入银行。假定税法规定，国内境内设立的居民企业之间的股息红利免税。2×22年12月31日，乙公司股票的公允价值为每股14元。依据税法规定甲公司持有乙公司股票的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待出售时将出售收入扣除初始投资本钱的差额计入当期应纳税所得额。
资料2、2×22年12月十日，甲公司因购入环保设施收到有关政府补助600万元，并存入银行，甲公司对该政府补助使用总额法核算，至2×22年尚未对该环保设施计提折旧。假定税法规定，该政府补助在获得的当年全部计入应纳税所得额。
资料3、2×22年12月31日，甲公司计提商品保修费100万元，假定税法规定，企业计提商品保修费不计入当期应纳税所得额，待实质支付时计入当期的应纳税所得额。
资料4、2×22年甲公司达成的价值总额为4000万元。
本题不考虑企业所得税以外的税费及其他原因。
需要：
编制甲公司2×22年2月1日购入乙公司股票的会计分录。
分别编制甲公司2×22年5月十日在乙公司宣告分派现金股利时和2×22年网络情人节收到现金股利时的会计分录。
分别编制甲公司2×22年12月31日确认所持有乙公司股票公允价值变动和确认递延所得税影响的会计分录。
分别编制甲公司2×22年12月十日收到政府补助和确认递延所得税影响的会计分录。
分别编制甲公司2×22年12月31日计提商品保修费和确认递延所得税影响的会计分录。
计算甲公司2×22年度应交所得税的金额。
【答案】
2×22年2月1日
借：买卖性金筹资产1000
投资收益20
贷：银行存款1020
2×22年5月十日
借：应收股利200
贷：投资收益200
2×22年网络情人节
借：银行存款200
贷：应收股利200
2×22年12月31日
借：买卖性金筹资产400
贷：公允价值变动损益400
借：所得税成本100
贷：递延所得税负债100
2×22年12月十日
借：银行存款600
贷：递延收益600
借：递延所得税资产150
贷：所得税成本150
2×22年12月31日
借：销售成本100
贷：预计负债100
借：递延所得税资产25
贷：所得税成本25
甲公司2×22年度应交所得税的金额=×25%=1025
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